SECCION
I
POLÍTICA PARA EL
REQUERIMIENTO Y SUMINISTRO DE INFORMACIÓN, PRÁCTICA DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA
Y ACCIÓN PREFERENTE EN EL COBRO DE LA MORA.
1. DEL REQUERIMIENTO Y
SUMINISTRO DE LA INFORMACION. En ejercicio de la facultad prevista en el parágrafo 2° del
artículo 178 de la Ley 1607 de 2012, la Unidad Administrativa Especial de
Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social -UGPP
al iniciar el proceso de determinación de los aportes a los obligados con el
Sistema de la Protección Social con la notificación del requerimiento de
información del periodo objeto de fiscalización, solicitará la siguiente
información mínima para el efectivo cumplimiento de sus funciones:
a. Nómina detallada por trabajador activo
o retirado y sus correspondientes novedades.
b. Balances de
prueba.
c.Los auxiliares al
máximo nivel de beneficiario final de los respectivos recursos. El
aportante podrá allegar documentación adicional que considere pertinente para
permitir la adecuada valoración del cumplimiento de las obligaciones a su
cargo.
2. DEL PLAZO
PARA DAR RESPUESTA: En los Requerimientos de Información que emita la Unidad de Gestión Pensional
y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social —UGPP, otorgará un plazo
prudencial para el recibo de la información, que en todo caso no puede ser
inferior a quince (15) días, y que siempre debe considerar que los obligados al
suministro de la información requieren alistar la información solicitada en los
formatos con la especificaciones que se definan.
Al momento de otorgar el término, se debe
considerar entre otros aspectos, el volumen y la carga operativa que ello
significa para las empresas. Por lo anterior, se debe otorgar un término hasta
de tres (3) meses, no prorrogables para dar respuesta al requerimiento de
información.
3. DE LA
PRACTICA DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA: La Unidad Administrativa podrá decretar la práctica de
la inspección tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones de
autoliquidación, para establecer la existencia de hechos que generen
obligaciones en materia de contribuciones parafiscales de la Protección Social,
o para verificar el cumplimiento de las obligaciones formales. Esta inspección
se adelantará en los términos que para el efecto señala el artículo 779 del
Estatuto Tributario el cual resulta aplicable a la Unidad Administrativa
Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección
Social —UGPP, conforme con lo previsto en el artículo 156 de la Ley 1151 de
2007.
4. DE LA
ACCION PREFERENTE DEL COBRO DE LA MORA: Considerando que el parágrafo 1 del artículo 178 de la
Ley 1607 de 2012 prevé que la Unidad de Gestión Pensiona! y Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social, UGPP conserva la facultad de adelantar el
cobro sobre aquellos casos que considere conveniente adelantarlo directamente y
de forma preferente, sin que esto implique que las administradoras se eximan de
las responsabilidades fijadas legalmente por la omisión en el cobro de los
aportes, cuando la Unidad de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de
la Protección Social, UGPP respecto a un aportante asuma por acción preferente
el cobro de la mora de los aportes al Sistema de la Protección Social sobre
determinados períodos, informará a las respectivas administradoras para que en
los casos que resulte procedente y por dichos períodos, suspendan las acciones
que se hayan iniciado en contra del aportante moroso y den traslado de las
mismas únicamente respecto de los citados períodos, sin perjuicio de la
obligación que le asiste a las administradoras de continuar el cobro de la
mora, si la hay, sobre las demás vigencias.
SECCION
II
POLÍTICA PARA EL CONTROL
DE LA DETERMINACION DE LA BASE DE COTIZACION DE APORTES AL SISTEMA DE LA
PROTECCION SOCIAL EN LA ETAPA PERSUASIVA Y EL PROCESOS DE DETERMINACIÓN EN LA
UNIDAD DE GESTIÓN PENSIONAL Y CONTRIBUCIONES PARAFISCALES DE LA
PROTECCIÓN SOCIAL UGPP
1. DE LOS PAGOS NO
CONSTITUTIVOS DE SALARIO EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN DE APORTES AL
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL EN SALUD, PENSIÓN, Y RIESGOS LABORALES,
SENA, ICBF Y RÉGIMEN DEL SUBSIDIO FAMILIAR.
Conforme con lo previsto en los artículos 128 y
130 del C.S.T , artículo 2 de la Ley 15/59, Artículo 17 de la Ley 344/96 y
artículos 169 y 173 del Decreto Ley 663/93 Estatuto Orgánico del Sistema
Financiero, para determinar la base de cotización de aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral en Salud, Pensión, y Riesgos Laborales, SENA, ICBF y
Régimen del Subsidio Familiar, no se tendrán en cuenta los siguientes pagos
laborales no constitutivos de salario:
a. Las prestaciones sociales establecidas en los
títulos VIII y IX del Código Sustantivo del Trabajo (Artículo 128 del
C.S.T)
b. Lo que recibe el trabajador, en dinero o en
especie, no para su beneficio ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempeñar a cabalidad sus funciones, como: gastos de representación, medios de
transporte, elementos de trabajo, y otros semejantes. (Artículo 128 del
C.S.T). Cuando el artículo 128 del Código Sustantivo del Trabajo, hace
referencia a "otros semejantes" está
incluyendo entre otros el auxilio para vestuario, auxilio para comunicaciones y
para estudio.
c. Viáticos permanentes en la parte diferente a
proporcionar al trabajador manutención y alojamiento (Artículo 130 del
C.S.T)
d. Viáticos accidentales (Artículo 130 del
C.S.T).
e. El Auxilio legal de transporte. (Artículo 2
Ley 15/59) (Artículo 17 Ley 344/96).
f. Las sumas que recibe el trabajador de manera
ocasional y por mera liberalidad del empleador como primas, bonificaciones o
gratificaciones ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las
empresas de economía solidaria. (Artículo 128 del C.S.T)
g. Los beneficios o auxilios habituales u
ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma
extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que
no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación,
habitación o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de
servicios o de navidad. (Artículo 128 C.S.T).
En el evento en que la
Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales
de la Protección Social —UGPP identifique pagos constitutivos de salario en el
contenido de los Acuerdos, los mismos deberán incorporarse a la base de
cotización de los aportes.
h. Los
aportes de las entidades patrocinadoras a los fondos de pensiones voluntarias,
no constituyen salario y no se tomarán en cuenta para liquidar prestaciones
sociales. Las prestaciones percibidas en virtud del plan son independientes del
régimen de seguridad social y de cualquier otro régimen pensional.
En consecuencia, salvo lo
dispuesto en materia tributaria, no les serán aplicables las reglas previstas
para pensiones de jubilación, vejez o invalidez. (Numeral 3 del artículo 169
del Decreto Ley 663/93 Estatuto Orgánico del Sistema Financiero).
Esta disposición es consonante con el literal b)
del numeral 2, inciso segundo del artículo 173 del Decreto Ley 663/93 Estatuto
Orgánico del Sistema Financiero, que dispone que los planes de pensiones pueden
ser entre otros abiertos o institucionales, y los institucionales corresponden
a las entidades patrocinadoras.
En consecuencia, los aportes de las entidades
patrocinadoras no constitutivos de salario a que se refiere el numeral 3° del
artículo 169 del Decreto Ley 663 de 1993, son los pagados en virtud de un plan
institucional aprobado por la Superintendencia Financiera de Colombia.
2. DE LA
APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 30 DE LA LEY 1393 DE 2010 PARA LA DETERMINACIÓN DE LA
BASE DE LOS APORTES AL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL, SALUD, PENSIÓN
Y RIESGOS LABORALES.
En la aplicación del
artículo 30 de la Ley 1393 de 2010 que dispone que sin perjuicio de lo previsto
para otros fines, para los efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de
la Ley 100/93, los pagos laborales no constitutivos de salario de los
trabajadores particulares no podrán ser superiores al cuarenta (40%) del total
de la remuneración, la Unidad deberá tener en cuenta:
a. Que la disposición aplica exclusivamente para
efectos de la adecuada determinación de la base de cotización de los aportes al
Sistema de la Seguridad Social Integral: salud, pensión y riesgos
laborales.
b. Que para efectos de la aplicación del límite
del cuarenta por ciento (40%) establecido en el artículo 30 de la Ley 1393 de
2010, los pagos laborales no constitutivos de salario que deben tenerse en
cuenta son los enunciados en la Sección II, numeral 1, literales a), b),c) d),
e), f), g) y h) de este Acuerdo, que corresponden a los previstos en los
artículos 128 y 130 del Código Sustantivo del Trabajo, artículo 2 de la Ley
15/59 y numeral 3 del artículo 169 y literal b) del numeral 2, inciso 2, del
artículo 173 del Decreto Ley 663/93
c. La expresión "total
de la remuneración" contenida en la parte final del artículo
30 de la Ley 1393 de 2010, se refiere a la totalidad de los ingresos que recibe
el trabajador en el respectivo mes por todo concepto.
d. Conforme con lo dispuesto en el artículo 30
de la Ley 1393/10, la Unidad de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales
de la Protección Social — UGPP incorporará a la base de cotización de los
aportes a salud, pensión y riesgos laborales, los pagos no constitutivos de
salario del respectivo mes, que excedan el 40% del total de la remuneración en
el mismo período, de conformidad con lo establecido en los literales b) y c)
del presente numeral.
3. DE LOS
PAGOS POR MERA LIBERALIDAD Y OCASIONALIDAD PARA LA DETERMINACIÓN DE LA BASE DE
COTIZACIÓN DE LOS APORTES AL SISTEMA DE LA PROTECCIÓN SOCIAL.
Conforme con lo previsto en la primera parte
del inciso primero del artículo 128 del Código Sustantivo del Trabajo, no
constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe
el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones ogratificaciones
ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de
economía solidaria.
En consecuencia para los efectos de la
determinación de la base de cotización de las contribuciones al Sistema General
de Seguridad Social Integral en Salud, Pensiones, y Riesgos Laborales, SENA,
ICBF y Régimen del Subsidio Familiar, la Unidad de Gestión Pensiona! y
Contribuciones Parafiscales de la Protección Social, UGPP debe verificar que
los pagos calificados por el empleador como de mera liberalidad hayan sido
concedidos de manera ocasional por la voluntad y autonomía del empleador, que
no constituyan salario en virtud de la Ley, el contrato de trabajo, la
convención o pacto colectivo, que no resulten exigibles por el trabajador, y
por lo tanto pueden ser evocados o modificados unilateralmente por el
empleador en cualquier momento.
Así mismo debe verificar que estos pagos son
ocasionales, es decir que se originan en eventos excepcionales e inusuales
dentro del respectivo año fiscal.
Lo anterior no obsta para que pueda efectuarse
más de un pago en el año fiscal, originado en eventos distintos, tales como los
que enuncia el artículo 128 del C. Sustantivo del Trabajo y las bonificación
por antigüedad, bonificación por navidad, bonificación por retiro, entre
otros.
La Unidad de Gestión Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social, UGPP deberá tener en cuenta que para que
los pagos aquí definidos no hagan parte de la base de cotización de los aportes
al Sistema de la Protección Social, deberán concurrir las condiciones de mera
liberalidad y ocasionalidad; de lo contrario, harán parte de dicha base.
4. DE LA BASE
DE COTIZACIÓN DEL SALARIO INTEGRAL. La Unidad de Gestión Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social, UGPP verificará que las cotizaciones de
los aportes al Sistema de la Protección Social de los trabajadores cuya
remuneración se pacte bajo la modalidad de salario integral, se liquiden sobre
el 70% del mismo, aunque el ingreso base de cotización resulte inferior a los
10 SMLMV establecidos en el inciso 2° del artículo 132 del Código Sustantivo
del Trabajo.
Para efectos de esta liquidación se entenderá
que el salario integral corresponde en todos los casos al valor que resulte de
sumar el factor salarial y el factor prestacional estipulados por el empleador
y el trabajador en los términos del artículo 132 del código Sustantivo del
Trabajo.
Documentos Anexos
